扬州税务咨询 虹口区企业税收筹划 税收筹划数据分析

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税收筹划将部分业务费转化为业务宣传费
业务费是私营企业必不可少的日常支出，不少私营将个人及家庭餐饮、食品、支出的拿到企业报销，这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务费的扣除采用"两头卡"的方式，一方面，企业发生的业务费只允许按照发生额的60%扣除，将业务费中的个人消费部分去掉，另一方面，设定业务费扣除限额为当年销售(营业)收入的5‰，防止企业多找餐费甚至冲账，造成业务费虚高的情况。
由于企业发生的业务费无论是否合理，都不允许全额扣除，首先，企业应控制并压缩业务费支出金额，严格区分业务费与其他费用，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入业务费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或标志，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

税收筹划对企业长远发展的重要性、企业在开展管理过程中存在的税收筹划问题为切入点，展开具体分析，并以此为依据，提出遵守科学化原则，注重开展税收筹划工作；筹资活动中应用税收筹划，不断完善税收筹划制度；经营活动和投资活动中应用税收筹划等几方面重要运用策略。

注意划分企业经营支出和投资者个人支出的税收筹划
目前不少私营企业会计核算不规范，要求人员报销其个人或家庭消费性支出，将企业资金用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报，或者以借为名公款私用，一旦被税务查实，会给企业和投资者造成严重的损失。
税法规定，个人资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照"个体工商户生产经营所得"项目计征个人所得税;除上述企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照"、股息、红利所得"项目计征个人所得税，并且企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

私营企业组织形式的税收筹划
私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营资企业不具有法人，对企业债务承担无限责任，在征税时按照"个体工商户的生产、经营所得"项目征收个人所得税。利用组织形式进行纳税筹划是每个"准纳税人"在注册登记前必须考虑的，这就要求投资人在确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水平，综合分析所得税税负，依靠纳税筹划赢在起跑线上。
综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益化。
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