惠州软件企业固定资产折旧税务筹划 在线咨询

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软件类企业税收筹划
案例背景
企业A，主要从事软件开发及相关技术服务，其**技术支持服务均来自有团队提供，其客户以大中型企业为主。
因其客户特征及需求，在实际业务中，企业A的全部收入都需要。年收入2千万，成本在1千万左右（人力成本为主），企业A的真实利润近1000万，其适用的企业所得税税率是25%。
为了解决较高的企业所得税问题，企业A通过部分虚增员工，部分买等行为，降低利润额，从而降低税金。
风险和责任
虚增员工和买是我国常见的偷行为了，基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期后，这样的操作有较大的税务风险。税务局和局之间的数据共享，使得虚增员工很容易被查出。而买这事儿，现在的可操作性也较低。因为在严令后，不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。
1、企业A，存在买等虚行为，有罚金、滞纳金等风险，金额较大的甚至需要承担刑事责任。
2、企业A，存在内部业务、企业所得税偷行为，有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。
解决方案
企业A可以选择易企来企业服务提供的服务型个人独资企业产品，来解决其一部分问题：
企业A，另设了一家或者多家服务型个人独资企业。这些个人独资企业，分别持有了企业A未来运营所必需的一些资源（比如企业A的设计能力非常强，但是寻找客户的能力非常弱，那么是否可以将企业A的销售团队外包出去）。而企业A必须向这些个人独资企业支付合理的费用，才能换取这些必需的生产资料，以维持长期的经营。
通过这个模式调整，原来企业A一家*享的一千万利润，被合理分割到各家小企业（即上述另设的个*企业）中，而这些小企业有足够的税收优惠政策，自身的税负率相对较低，所有在整体利润不变的情况下，实现了总体税负降低的效果。
风控重点
1、企业A和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、流的管理和控制；
2、企业A和关联企业之间交易的定价合理性问题。
方案实施对比
实施前 实施后
交易模式 企业A*享1000万利润
企业所得税率25%
分红个人所得税率20%
总体税率40% 企业A和多家个人独资企业分享1000万利润
企业A依然承担企业所得税率25%，分红个人所得税率20%
个人独资企业享受6.5%优惠税率
总体税率降低至10%以下
举一反三
企业的各个功能，如销售、服务、人事、财务、行政等等，为什么一定要放在一家企业内部，能否外包出去（形式上的）

初创型软件企业税务筹划
当前，国家的利好政策越来越多，作为初创型软件企业，通过减免税费、享受奖励政策的途径提升企业利润的可以很好的帮助企业开源节流。
企业在经营过程中需要缴纳企业所得税、等多种税费。
企业所得税：是根据企业后期的账面上的年净利润来申报；
净利润=收入-成本-费用。
：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
01
软件企业税收优惠政策
图片
软件企业
年至*二年免征企业所得税，*三年至*五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告(财政部 税务总局公告2019年*68号)
一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品或将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按13%税率征收和开具，对其实际税负**过3%的部分实行即征即退政策。
财政部 国家税务总局关于软件产品政策的通知(财税〔2011〕100号)。
重点软件企业
自获利年度起,年至*五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。
根据《关于印发促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发〔2020〕8号)
02

是指：在《国家重点支持的**领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业**自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
国家需要重点扶持的，减按15%的税率征收企业所得税。
 财政部 国家税务总局关于修订印发《认定管理办法》的通知(国科发火〔2016〕32号)。
03
研发费加计扣除
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
财政部 税务总局 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知(财税〔2018〕99号)。

1、软件行业想要减轻企业
软件行业在园区中，可以成立一般纳税人有限公司，享受到税收扶持政策。企业可以享受到地方留存中30%—80%的税收扶持，所得税可申请享受五免五减或者五免五减半政策！
2、软件行业想要减轻企业所得税
软件行业在园区中，成立一般纳税人有限公司，享受核定征收政策！企业所得税按照行业利润率10%征收，可享受到地方留存部分中30%—80%的税收扶持！

筹划思路
如何使用退税款，对缴纳企业所得税有着直接的影响。财税[2012]27号文件规定“即征即退款由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产”，为企业留下了选择余地，从而提供了企业所得税筹划空间。软件企业应综合考虑是否处于优惠期、处于何种优惠期、研发项目能否享受加计扣除等情况，对退税款的用途做出合理安排，以求限度节省企业所得税。
如果企业**即征即退款100万元，购置100万元的固定资产，采用直线折旧法，折旧年限为10年，则每年平均的10万元不能税前扣除。等效于未来10年中每年多计10万元应纳税所得额。
如果用于产品研发，则不允许列入研发费用。当研发项目可以据实扣除时，等效于多计100万元应纳税所得额；当研发项目可以加计扣除时，等效于多计150万元应纳税所得额。
1
当“两免三减半”优惠已结束时
选择1：用于购置固定资产，意味着未来10年每年多缴纳所得税10×25％＝2.5（万元），10年共计多缴纳所得税25万元。
选择2：用于据实扣除项目的产品研发，意味着当年多缴纳所得税100×25％＝25（万元）。
选择3：用于加计扣除项目的产品研发，意味着当年多缴纳所得税150×25％＝37.5（万元）。
虽然选择1与选择2总计缴纳所得税数额相等，但考虑到资金的时间**，选择1**选择2，所以当“两免三减半”优惠已结束时，应用于购置固定资产。
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