研发费用加计扣除项目 报价合理 汇智雁咨询

8、其他费用
为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得**过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
研究阶段的支出全部费用化，月末一次计入计入当期损益。
分录为：借：研发支出—费用化支出（A 研发项目）
贷：原材料（料）
应付职工薪酬（工)
银行存款（库存现金）（费）
借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出（A 研发项目）

高新企业研发费用扣除方法：
（一）如果企业是科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除：
财税〔2017〕34号 文规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（二）如果企业是非科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的50%在税前加计扣除：
财税[2015]119号 文规定，对于适用研究开发费用加计扣除的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
研究开发费用即使已符合创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺的要求，还必须符合以下条件：
一、适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。所以采用核定征收方式征收企业所得税的企业及非居民企业不能享受该项优惠。
二、企业应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
三、企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：
(一） 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
(二） 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
(三） 自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
(四） 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议
文件。
(五) 委托、合作研究开发项目的合同或协议。
(六) 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年
度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。
研究开发费加计扣除政策具有普惠性，只要有从事研究开发活动并且财务核算制度健全、实行查账征收的企业均可享受。对企业的财务要求有： 　　
（1）对企业研究开发费用的发生建立明细账，将有效凭证和明细账目对应； 　　建议企业按新无形资产准则的要求对研究开发项目进行核算。即分别按研究开发项目设置研发支出成本明细账户，归集企业在新产品、新技术、新工艺的研究、开发过程中发生的各项费用，以《试行办法》中*7条规定的八项研发费用内容作为研发支出的明细栏目。 　　
（2）对不同研究开发项目分别进行单独归集核算； 　　
（3）对于企业同时研究开发多个项目，或者研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊； 　　在研发费用的归集过程中，把握两点：①直接计入。对能明确是某个研究开发项目的耗费，就直接计入该研究开发项目的研发支出成本账户；②间接计入。对不能明确是某个研究开发项目的共同耗费，就进行合理分配，包括不同研发项目间的分配以及研发项目与其他项目间的分配。同时注意区分研究阶段与开发阶段的支出，即费用化支出与资本化支出的分开核算。 　　
（4）实行加计扣除的费用以《企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表》为准。 　　本表可通过设置的研发支出成本账户填列。
6、无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括**、非**发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）*五条*1项规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。*四条规定，不适用税前加计扣除政策的行业有：
1、**制造业。
2、住宿和餐饮业。
3、批发和零售业。
4、房地产业。
5、租赁和商务服务业。
6、娱乐业。
7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之较新。
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年*97号）*四条规定，财税〔2015〕119号*四条规定中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法*六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

问：如何享受研发费加计扣除优惠政策？
答：按照现行政策规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
（1）自行判别。企业自行判断其是否符合研发费用加计扣除政策规定的条件，设置辅助账，准确归集研发费用。
（2）汇缴享受。企业实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。
（3）资料留存备查。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《企业所得税优惠事项管理目录》（2017年版）列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

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